直播：第六届中国国际水性木器涂料发展研讨会(4)

第六届中国国际水性木器涂料发展研讨会

　　6.相关木器涂料绿色税收政策(国家财政税收研究室 许文博士)

　　【主持人：杨渊德】下面有请国家财政部税收研究室的许文博士，作有关木器涂料绿色税收政策的主题发言，发言完毕过后有5分钟的提问时间，可以提3—4个问题，有请许文博士！

　　【许文】各位代表上午好，很高兴能够受邀请参加此次水性木器涂料的研讨会，老实说我在参会之前我们这个单位是专门做国家财税政策研究，并为财税政策出台提供各种依据和支撑的单位。但是来之前说实话，我看到这个水性木器涂料这个行业我们实际上感觉不是特别了解，所以在这之前我特意查阅了很多的资料来对这个行业进行学习。应该说我们一方面是对财税政策比较了解，但是对这一些行业的情况可能掌握得不是很透，这样的话正好通过这次的研讨会，双方能够加深各方面的交流，一方面我也可以向你们咨询一些情况，你们也可以向我问一些问题，这样的话能够更好地为我们今天所演讲的题目，能够为今后支持水性木器涂料产业发展的一些政策中间有一些财税政策方面能够提供一些依据和帮助。

　　今天对于支持水性木器涂料产业发展的财政政策准备讲三个方面的内容，首先第一方面内容是我国现行的节能减排财税政策情况，为什么要先讲这一块呢？希望通过这一方面的政策介绍，让与会的代表尤其是涂料企业的这些企业家们，了解国家近年来尤其是“十一五”以来对于节能减排方面到底部署了哪些财税政策，这样可以请企业比照，觉得我这个水性木器涂料在哪些方面可以类似于其他的这样一些金融环保产品，我也应该享受什么样的一个待遇，这样给大家心里有一个印象。后面的两方面具体就财税政策如何去支持，为什么要支持水性木器涂料和如何支持水性木器涂料行业的发展，在政策的制订上面提出自己的一些想法和建议，总体分这三块的内容给大家介绍。

国家财政税收研究室 许文博士

　　首先我们看一下我们现行的节能减排的财税政策情况，这之前先看一下我们国家在节能减排的目标，应该说我们国家的经济在高速发展的同时，经济总量上已经达到了第二位，在取得了很多方面的成就，但是另外一个问题也就是说环境和资源的问题，实际上近些年来也是缕缕被提出，这种约束化的加大，尤其是这种污染的加深，相信很多地区的企业自己亲身感受。这种前提下国家说我们现在追求的发展应该是一种可持续发展，为了这方面国家相应地在节能减排方面出来了很多的政策。这首先可以看到我们国家在“十一五”跟“十二五”期间确定的一些节能减排的目标。

　　“十一五”上面确定的节能减排上面节能方面的约束性的指标，要求单位的GDP的能耗降低20%，重点污染物像二氧化硫和化学需氧量的排放量降低10%，从“十一五”的结果来看主要污染物的减排是完全达到了，但是对节能稍微差一点，也算是基本上达到了。

　　未来的“十二五”期间这种约束性的指标进一步地加大，首先是单位GDP的能耗降低16%，大家注意到中间添加了一个对二氧化碳排放量的约束性的指标，也就是说随着全球气候的变暖国家应对气候变化这一方面参与国际的进程，我们国家制订了到2020年二氧化碳的排放量相对于1990年减低40—45%的大目标，分解到“十二五”期间是降低17%。在主要污染物的减排方面，除了二氧化硫和化学需氧量方面增加了氨氮和氮氧化合物的排放，这是需要一些具体的排放政策来具体实现。

　　下面分门别类地跟大家讲一下这个政策，财政政策按照收支几个方面划分为财政投入、税收政策、政府采购政策，政府采购政策虽然也是一类，但是他是比较特殊的一类政策，下面主要是按照三类，投入这一块主要是财政支出这一块的政策。

　　首先看在财政投入这一块，我们国家近年来在财政投入节能减排方面分很多的领域制订了政策，我们分为几方面，包含节能、提高能效、促进新能源发展、资源综合利用，以及污染物减排等这一系列的方面。首先我们看第一块，在促进节能和能效方面，我们可以看到有节能技术改造，这一点是后面与我们的涂料相关也可以看到，我涂料行业由传统行业转向绿色涂料过程当中也存在了一个技术改造，这种技术的改造后续能不能拿到奖励和补贴也是考虑的一方面。

　　第二点是节能产品的补贴，一条是高效照明产品的推广财政补贴，节能产品回民工程的财政补贴、节能与新能源汽车的财政补贴、汽车家电以旧换新的财政补贴，这些都是有助于节能市场的推广方面，尤其是第一条高效照明产品推广补贴，与我们现行的水性木器涂料后续的推广政策建议也是有很大的相关。我们大家可能知道在家里用灯泡的可以知道，有一个白炽灯跟节能灯的区别，我们国家现行对于白炽灯跟节能灯之间的政策关系，我的感觉是与我们涂料行业的传统这种溶剂型涂料和水性木器涂料之间的关系非常具有类似性，他们的发展历程可以说白炽灯跟节能灯已经走在了前面，后续下一步类似的这种产品有可能我们的涂料在后面。还有一个是建筑节能淘汰落后产能的这一块。

　　新能源与再生能源发展方面，无论是风力、秸秆、太阳能等等给了很多的政策，太阳能的节约方面给了很多的政策，综合资源的利用方面也给了，具体的到了污染物、减排、生产环境保护的方面也都实施了包含污染物减排的专项资金，包含清洁生产的专项资金，这个清洁生产的专项资金工信部也会提到这一点，我们生产水性木器涂料他的过程可以按照后面已经是作为这种清洁生产技术纳入了目录了，可以说他也可以相当于在后面我们会提到会享受这样的一个清洁生产专项资金的这样一个支持的问题。

　　上面简单地把我们财政投入的这一块，通过财政直接给予补贴奖励，甚至直接的投资等等一系列的政策，在节能减排方面的一些大方面的体现。第二方面我们国家采取的政策是税收政策，税收政策对于企业来说最感兴趣的是税收优惠政策，希望自己的企业享受的税收优惠越多越好。

　　但是我们的在税收政策上可以分为两类，尤其是在节能减排方面，一类称之为约束性的税收政策，也就是说我们通过一些税收政策来约束和制约这种高耗能产品或者是严重污染环境的产品，可以通过征收税收进行调节。另一方面对应的是高能效的产品和环境友好产品，或者是保护环境标志的产品给予一定的税收优惠，这样相当于把我们的税收政策看成两个方面。后面对于我们税收政策的税收政策也是基于这样的一个思路走下来。

　　我们首先看一下约束性的税收政策，第一条是资源性，他主要是针对我们国家的矿产资源的开采、综合征税成本这一块，大家感兴趣的对于原油的这一块的改革，其他的产品相应提高了税额，后面的这一块与我们的税收政策这一块也是相关的，我们在现行的消费税他的原理是在普遍征收的增值税的基础上选择部分产品来进行征收，这些产品征收的有那些呢？抽的烟、喝的酒属于其中的一个产品，买的汽车、游艇作为其中的个产品，如果开车的话用的成品油更是征收消费税的产品。这其中我们国家为了促进节能建材方面、节能环保方面，08年左右把实木地板跟木制的一次性筷子，他也是为了保护木材资源把它纳入了消费税的范围。同时对乘用车按照排量的大小也调整了。

　　消费税他也是通过增加对消费产品的这样一个税额相应的增加消费者的成本，来促使你节约或者是改变消费的行为。还有车辆购置税是专门针对汽车的，还有一条是车船税是针对汽车和船舶的，车船税大家都有感受，新的车船税法颁布之后修改了法律之后，对大排量的汽车提高了车船税的税额。约束性的税收政策还有在进出口的税收方面，李秘书说的“双高”产品出口退税，还有惩罚性的关税方面，“两高一资”产品在04年来我们取消和降低出口退税率和加关税的手段加强对进出口的税收，这是约束性税收这一块。

　　激励性的税收政策这一块，现行的整个税种中由于节能减排相关的税种主要是两个税种，首先第一是增值税，是我们工业企业首先面临的第一税收。现行的增值税中间他所给予的节能减排方面的政策主要是给予综合资源利用方面的政策，他给予了不同类型的资源综合利用的项目，也给了不同的优惠的政策，比如说是对于再生水、废旧处理的产品，还有已工业废弃原料和二氧化碳的产品给了100%的产品，还有对其他涉及的新增退税的政策。同时给了能源和节能方面有一些政策，其中突出的是综合能源管理的一些政策，另外新型的征税环境保护污水的处理节能环保技术设备的进口方面给予了有关增值税的一些政策优惠。

　　企业所得税的政策，新的企业所得税法实施以后，对于原有的企业所得税的优惠政策进行了调整，调整中间对于新的节能减排是新的企业水法的主要的约束方面，我给的优惠并不是像过去一样各种的优惠是普惠制，现在主要选择一些领域，其中对节能减排方面支持表现更多。谈到企业所得税有关的节能减排上面大家能够看到，第一是有关环境保护节能节水的项目给予的优惠，这是一个三免三减半的企业所得税的优惠，这个实施是主要针对一些公共污水、公共垃圾、早期开发、节能改造、海水淡化等等。第二块是给予节能服务产业的，这是从事税收政策产业相关性不大。第三块相关性更大一些，也就是说这些企业采购、环境保护、节能节水的这一些专用设备，我们说现行企业所得税给予了投资额的10%，可以抵免企业所得税的应纳税额，这是与我们现行企业密切相关的一点。刚刚李秘书长提到了其中有一个建议，我后面在这个建议中也会继续谈到。另外就是企业所得税对于资源的综合利用，他也给予预了收入减计90%的优惠。其他方面有可能是通用的，有可能不仅仅针对节能减排，比如说高新技术企业的15%的税率，以及研发费用的加计扣除，还有固定资产的加速折旧，一般的企业符合条件的也都能够享受，这是与节能减排相关的。这是企业所得税中间有关节能减排的一些方面的政策，其中有些与现行的企业有关，有些可能相关度不大。

　　除了上述的财政投入政策税收政策之外，我们现行的政策中间还有一个政府的采购政策，这个政府采购政策中间尤其是以两项政策作为我们国家绿色政府采购的代表。第一项是节能产品的强制性的政府采购，国家一般都从07年开始逐步就开始应用这样的一些节能产品的采购，也定期发布产品的清单。第二块与我们的涂料产品有关，环境标志产品这样的一个政府采购，他建议采用优先采购的这样一个制度，制订了环境标志产品的政府采购清单。这个清单可以看到第九期的环境标志产品目录中间，就包含了我们的水性涂料的范畴，第八项中涉及到家具的内容，在后面再涉及到政府采购的政策我们还会进一步地探讨一下家具的问题，这是在政府采购方面的相关内容。

　　我们通过上述很简单地把我们国家现行的节能减排的财税政策做了一个总体的介绍，我们可以看一下我们国家目前的这种状况，也可以说总体上针对我们国家越来越严峻的这样一个节能减排的形势，国家在这方面的财政投入、政策的支持力度方面在“十一五”以来都是不断地加大，这有两个表，都给明了我们国家在相关的环境保护是多方面的投入状况。这里解释一下，我们国家目前在整个财政的预算中间专门设立了一个科目“211科目”就是环境保护支出，其中也包含了节能方面的产品，这是反应了财政的支持状况。有一个数据可以反应出来，“十一五”期间中央财政累积储了3380亿的资金用于节能减排，“十二五”期间我们更要安排达到1700亿左右的资金用于节能减排，这反应了我们国家在财政投入上面的一个力度的发展情况。

　　税收调控的力度，通过这个表和图纸可以反映出我们的约束性政策和税收政策对于节能减排优惠的一些情况。

　　绿色政府采购的费用在逐步地加强，我在整个政府采购的份额中间用于节能环境标志产品政府采购的份额，他是呈现一个数，规模上不断扩大，比重上也是有所提高的一个局面，这是绿色政府采购的节能。

　　以上我们简要地回顾一下，总体的说法节能是什么呢？国家对于节能减排非常关注，今年也是“十二五”节能减排工作方案执行的一个年度，国家同时又加大了这种政策支持，所以说这个背景也是构成我们后面在探讨给予水性木器涂料实行相关财税政策的一个大背景，这是全部的介绍，让大家首先有一个整体上的感性的了解和认识。

　　第二块想探讨一下有关财政政策支持水性木器涂料产业发展的思路问题。

　　第一块我们想探讨一下财政政策支持的必要性的问题，我们经常也会接受各种各样的行业他在想寻求一些政策支持方面的一些研究，可以说这方面对于作研究中间最突出的一点，你这个行业要想要政策，你必须要有充分的理由或者是依据来证明你应该获得这种财税政策的支持，这是首要的，如果这一点你认为不好，那你说别的也都没用，所以这是首先第一点我们希望能够探讨的。同时针对前面分析的内勤做一些比较。

　　通过简要的分析，我们认为给予水性木器涂料财政政策的支持有以下三个方面的原因：

　　1.减少VOC(挥发性有机化合物)排放和保护环境的需要，这一点可能参会的代表更多的是涂料行业的，可能对这个的感受是更深，这里给出了一个数据是涂装行业产生VOC总量430万t，占中国每年VOC排放总量的13.6%的水平。在VOC后面提到他是属于排污费大气污染物当中的一个征收范围，他的排放造成了空气的污染，我看了一下材料，甚至目前大家谈得很热的PM2.5的形成也是与我们的VOC有密切的关系。从减排VOC的角度来说，以保护环境的角度来说，有必要政府采取一定的政策，当然这不限于财政政策，采取相关的政策来介入，这是第一个方面的前提。基于VOC的减排和环境保护的需要，他引出的是政府需要介入的，政府的介入是通过相关的政策来制订。